Сможет ли ИП после перехода на УСН (доходы минус расходы) учесть в расходах товар, купленный при применении УСН (доходы)?

Comments

• Цитата: Но получается что начну я сейчас в декабре как усн 6% , а закончу к моменту уплаты налога как ИП усн доход - минус расход, смогу ли я при исчислении налога, указать как расход стоимость товара купленного в декабре как усн 6% , а проданого допустим в январе как усн минус расход?

  В соответствии с п 4. ст. 346.17 НК РФ: 
   4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
  
  Однако,  в отношении расходов на приобретение товаров, реализация которых будет в период применения базы "Доходы минус расходы"  действуют другие нормы НК РФ.  Процитирую письмо  Минфина, оно хоть и ненормативное, но тем не менее: 
  

  Цитата: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 указанного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Кодекса при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.В целях подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые произведены в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2021 году учитывает расходы на приобретение товаров, поступивших в 2020 году, но оплаченных и реализованных в 2021 году.Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

  Соответственно, Вы вправе  при формировании налоговой базы по УСН в 2024 году принять расходы на приобретение товаров, реализация которых будет в 2024 году.