Когда предъявить к возмещению НДС с покупки?

Comments

• При покупке плательщик этого налога имеет право принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику. Момент когда налогоплательщик должен воспользоваться этим правом определен п.1 статьи 172 НК:
  

  Цитата:1.Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса,производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей,только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,после принятия на учет указанных товаров(работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ипри наличии соответствующих первичных документов.

  
  
  Таким образом, право на вычет входного НДС возникает в момент принятия к учету оборудования, материалов Дт 08,10, Кт60 по накладной от поставщика при условии наличия правильно оформленной счета-фактуры и от других обстоятельств не зависит.
• 
  "Главная книга", 2009, N 9
  
  МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ИМУЩЕСТВУ НА СЧЕТЕ 08
  
  Суть обсуждения
  
  Некоторые организации предъявляют к вычету НДС по приобретенным основным средствам сразу после принятия их на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств") <1>.
  Однако контролирующие органы считают, что принятием основных средств на учет является только их отражение на счете 01 "Основные средства" как самостоятельного инвентарного объекта <2>, в то время как на счете 08 лишь формируется стоимость объекта, который еще не стал основным средством. А поскольку в НК РФ идет речь о вычете НДС после принятия основного средства на учет, то предъявить НДС к вычету можно в том квартале, в котором одновременно выполнены следующие условия <3>:
  - стоимость основного средства отражена на счете 01;
  - имеется правильно оформленный счет-фактура;
  - основное средство приобретено для деятельности, облагаемой НДС.
  Как следствие, при проверках налоговики отказывают в вычете НДС по основным средствам, числящимся на счете 08, начисляют штраф и пени. Так все-таки когда же принимать к вычету НДС по приобретенным основным средствам?
  
  Действия
  
  Возможны два варианта действий.
  Вариант 1. Принимать НДС к вычету только после того, как отразите основные средства на счете 01 (переведете со счета 08). Этот вариант можно применять, если вы не хотите судиться с налоговиками или если сумма НДС небольшая.
  Вариант 2. Предъявлять НДС к вычету сразу после принятия основных средств на учет по счету 08. Но в этом случае возможен спор с налоговиками, и доказывать правомерность вычета, скорее всего, придется в суде. При этом шансы на победу велики, так как суды, включая ВАС РФ, поддерживают налогоплательщиков. Они считают, что гл. 21 НК РФ не связывает право вычета НДС по приобретенным основным средствам с их постановкой на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету. Таким образом, важен сам факт принятия к учету <4>.
  
  Совет
  Не держите основные средства без необходимости на счете 08. Как только будет сформирована их первоначальная стоимость, переводите их на счет 01. Тогда у налоговиков не будет вопросов к вычету НДС.
  
  

  ---

  <1> План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; п. 1 ст. 172 НК РФ.
  <2> Пункт 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
  <3> Подпункт 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20, от 05.05.2005 N 03-04-08/111; Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@.
  <4> Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 8349/07, от 24.02.2004 N 10865/03; Постановления ФАС ВСО от 12.08.2008 N А33-12889/07-Ф02-3777/08; ФАС ВВО от 24.05.2007 N А28-5658/2006-113/23; ФАС ДВО от 05.03.2008 N Ф03-А59/07-2/6134; ФАС ЗСО от 08.12.2008 N Ф04-6727/2008(15331-А67-42); ФАС МО от 08.09.2008 N КА-А40/8309-08-2; ФАС ПО от 21.10.2008 N А55-8800/07; ФАС СЗО от 28.11.2008 N А05-2987/2008; ФАС СКО от 15.12.2008 N Ф08-7322/2008; ФАС УО от 22.03.2007 N Ф09-1870/07-С2; ФАС ЦО от 25.01.2007 N А08-14196/05-21.
  
  Подписано в печать
  24.04.2009